ГРАЖДАНАМ О НАЛОГАХ. МЫ ЗНАЕМ ВСЁ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

Есть такие налоги, которые касаются всех. Например, налог на доходы физических лиц. Налог на имущество или транспортный налог заинтересуют тех, кто имеет в собственности недвижимость или транспорт, соответственно.

Начнем, конечно, с самого масштабного – с налога на доходы. У него есть профессиональное наименование. Это аббревиатура – НДФЛ. Так мы и будем его называть дальше.

Плательщиками НДФЛ являются, как исходит из названия, физические лица, получающие доход. Под доходом в целях исчисления данного налога подразумеваются все виды дохода, как в денежном, так и в натуральном виде. То есть им облагаются получаемые налогоплательщиками денежные средства, а также товары, работы, услуги и имущество. Например, Вы работаете в салоне красоты и помимо заработной платы, Вам предоставляется право один раз в месяц бесплатно воспользоваться услугами салона. Таким образом, Вы получаете доход в виде бесплатной услуги. Но у этой услуги есть цена, и вот от нее и будет рассчитан налог. Или другой пример, в офисе организовано бесплатное питание. Но, оно совсем не бесплатно для компании! И бухгалтерия при расчете Вашей зарплаты будет обязана учесть стоимость питания и удержать с нее НДФЛ. Также доходом будет являться подарок, стоимостью свыше 4 тысяч рублей, полученный Вами не от близкого родственника. С этой суммы Вы уже самостоятельно должны рассчитать  и уплатить налог. Вот мы и разобрали, что будет являться налоговой базой для расчета НДФЛ. Давайте еще остановимся на таком моменте: в каких случаях налог обязан рассчитать и удержать Ваш налоговый агент, а когда это является Вашей обязанностью. Налоговым агентом является работодатель (юридическое или физическое лицо, выплачивающее Вам заработную плату по трудовому договору или оплачивающее работу по договору подряда). Во всех этих случаях работодатель обязан рассчитать НДФЛ, удержать его из Вашего дохода и перечислить в бюджет. В случаях прочего получения дохода обязанность по исчислению и уплате налога ложится на плечи налогоплательщика, то есть Ваши.

К вопросу о заполнении налоговой декларации мы подойдем в конце. А сейчас определим круг лиц, обязанных подать декларацию. В 2010 году в эту статью Налогового кодекса были внесены существенные поправки, облегчающие жизнь налогоплательщиков. Так в новом варианте обязанность подавать декларацию  осталась только у тех, у кого возникла и обязанность уплаты налога. То есть те налогоплательщики, у которых на конец года не возникает обязанности по самостоятельной уплате налога, имеют право не подавать налоговую декларацию.

Но эти поправки касаются только доходов, полученных в 2010 году и позднее. Доходы, полученные ранее, должны быть задекларированы в том, порядке, который был предусмотрен на момент получения дохода.

И еще один важный аспект налогообложения: ставка налога. Основная ставка – 13%. По ней облагается большая часть доходов резидентов. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%. Доходы в виде дивидендов облагаются по ставкам 9% для резидентов и 15% для нерезидентов. Доходы от выигрышей облагаются по ставке 35%. Как Вы уже заметили, среди ставок есть деление на ставки для резидентов и ставки для нерезидентов. Здесь очень важно правильно определить является ли налогоплательщик резидентом нашей страны или не является. Резидентом будет являться налогоплательщик (независимо от его гражданства), находивший на территории России не менее 181 дня. Большая часть наших граждан, работающих внутри страны, является резидентами. А вот если Вы выезжали на работу или длительный отдых за рубеж, то стоит проверить, будете ли Вы в этом году являться резидентом России. К слову сказать, доходы, полученные Вами за границей, будут облагаться налогом по законам той страны, где они были получены.

А теперь давайте обсудим возможности законной неуплаты налога, которые нам предлагает налоговый кодекс. Их немало и использовать их себе на благо – наше право. Начнем с перечня доходов, необлагаемых НДФЛ. К ним относятся все виды стипендий, пенсий, социальных пособий, выплачиваемых государством, а также выплаты, компенсирующего характера. Например, пенсия по старости или инвалидности, студенческая стипендия, компенсация затрат на использование личного имущества в служебных целях и т.д. Также не облагаются налогом на доходы средства, направленные на участие в программе государственного софинансирования пенсии и страхование жизни, средства по договору добровольного медицинского страхования или медицинского обслуживания. По возможностям программы государственного софинансирования пенсии и добровольного медицинского страхования у меня есть отдельный семинар и, при наличии желающих я проведу его в ближайшее время. Для того, чтобы Вы могли воспользоваться своим правом не платить налог с указанных сумм, Вам необходимо написать заявление в бухгалтерию предприятия, где Вы работаете и приложить документы, подтверждающие такие выплаты. Или попросить бухгалтерию перечислять часть Вашего заработка по таким договорам.

Следующий интересный момент – это налоговые вычеты. Законодательством предусмотрены следующие виды вычетов: стандартные, социальные и имущественные. К стандартным вычетам относятся вычет на работника (предоставляется до достижения валового дохода работника суммы 40000 рублей) в размере от 400 до 3000 рублей. Размер вычета зависит от категории, к которой относится работник. Например, каждый имеет право на получение вычета в размере 400 рублей, а инвалиды, участники ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС и т.д. – имеют право на вычет в размере 3000 рублей, герои СССР, России, инвалиды ВОВ и т.д. – в размере 500 рублей и т.д. Все категории и размеры вычетов прописаны в налоговом кодексе. Работодатель обязан предоставить Вам вычет только на основании Вашего заявления. В его функции не входит проверка правомерности предоставления Вам стандартного вычета, но, в большинстве случаев бухгалтерия требует подтверждающие документы. Это связано с тем, что при налоговой проверке, обнаружив отсутствие документов, подтверждающих право на вычет, налоговые органы, скорее всего, сочтут предоставление вычета необоснованным и оштрафуют организацию, а также сочтут предоставление вычета занижением налоговой базы и доначислят налоги. Доказывать свою правоту бухгалтерам придется в суде, а это не самое продуктивное времяпрепровождение. Так что, давайте помогать друг другу, и подтверждать свои заявления приложением копий документов. К стандартным же относится и, так называемый, «детский вычет». Сегодня он составляет 1000 рублей на каждого ребенка до 18 лет или учащегося дневного отделения ВУЗа до 24 лет каждому из родителей. В двойном размере этот вычет предоставляется на детей-инвалидов, а также единственному родителю. В нынешней редакции налогового кодекса исключено двойственное понятие «одинокий родитель», присутствовавшее там достаточно долго и вызывавшее много споров. С 2009 года введено понятие «единственный родитель». Это означает, что второй родитель отсутствует, то есть лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим или умершим.  Единственному родителю ребенка-инвалида полагается вычет в 4-х кратном размере, то есть 4000 рублей в месяц. Детский вычет предоставляется каждому из родителей ежемесячно до достижения суммы валового годового дохода размера 280000 рублей. Подводя итог разговору о стандартных вычетах. Эти вычеты Вы можете получать по месту работы, написав заявление в бухгалтерию и приложив копии подтверждающих документов. Полноту предоставления Вам вычетов можно проверить по окончании финансового года, запросив справку по форме 2-НДФЛ. В ней отражаются все начисленные Вам за год доходы по месту работы, а также предоставленные вычеты и сумма удержанного и перечисленного в бюджет налога. Если по каким-то причинам Вам не был предоставлен вычет, то Вы можете самостоятельно заполнить налоговую декларацию и направить ее в инспекцию по месту Вашей регистрации с заявлением на предоставление вычета. О правилах заполнения декларации и сроках ее подачи мы поговорим несколько позже.

Следующая категория вычетов – социальные. Это вычеты на образование и (или) лечение. Эти вычеты, в отличие от предыдущих, могут быть получены Вами только в налоговой инспекции. В ст. 219 налогового кодекса прописано за какие виды образования и лечения можно получить вычет. Это, например, обучение в любом учебном заведении, имеющем государственную лицензию и аккредитацию. Образование в таком заведении можете получать как Вы сами, так и Ваш неработающий ребенок. Это может быть негосударственный детский сад, платное отделение ВУЗа, автомобильные курсы или художественная школа. Для получения вычета понадобятся следующие документы: договор с учебным заведением, квитанции об оплате или выписка по счету, если оплата производилась безналичным платежом, лицензия и аккредитация учебного заведения. Если договор на обучения ребенка, то понадобится также копия свидетельства о рождении ребенка.

Вычет на лечение получить несколько сложнее, но тоже возможно. Для этого также понадобится договор с медицинским учреждением, документы, подтверждающие оплату услуг, лицензия лечебного заведения. Вычет можно получить как на себя, так и на супруга (супругу) или на своих детей в возрасте до 18 лет. В рамках этого вычета можно компенсировать часть расходов на лекарства. Для этого необходимо, чтобы врач выписал Вам рецепт на специальном бланке. Перечень препаратов достаточно широк и утвержден Правительством. При приобретении таких препаратов в аптеке провизор на рецепте проставляет стоимость, ставит свою печать и один экземпляр погашенного рецепта возвращает Вам. Вот этот листочек и будет являться документом, подтверждающим Ваши расходы на приобретение медицинских препаратов. Вычеты на образование и лечение ограничены в размерах. В 2010 году вычет по каждому из оснований составляет не более 50000 рублей.

Можно получить вычет в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям культуры, науки, образования, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемым из соответствующих бюджетов, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на содержание спортивных команд, а также религиозным организациям на уставные цели. Размер этого вычета ограничен 25% от Вашего дохода. Прошу обратить внимание, что пожертвования должны быть именно в денежной форме.

К социальным вычетам относятся также и вычета в размере уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным в свою пользу, либо в пользу супруга (супруги), родителей, детей инвалидов. И еще один подвид вычета – на сумму уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Все социальные вычеты, за исключением расходов на благотворительность, дорогостоящее лечение и обучение детей, предоставляются в фактическим размере, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. То есть, если у налогоплательщика есть основания для получения нескольких вычетов и их совокупная сумма превышает установленную величину, то налогоплательщик сам вправе решать какие вычеты и в каком размере он будет использовать.

И еще одна категории вычетов – имущественные. Среди имущественных вычетов особняком стоит вычет на приобретение жилья. Это вычет, который может быть использован гражданином один единственный раз за весь период работы. Вычет предоставляется при покупке квартиры, загородного дома, дачного участка и т.д. Размер вычета ограничен 2 млн. рублей. И тут уже нужно очень внимательно отнестись к получению этого вычета. Если Вы приобретаете дачный участок стоимостью 500 тыс. руб. стоит ли использовать вычет? Если на участке Вы построите садовый домик стоимостью менее 500 тыс. руб. и далее в своей жизни уже не планируете приобретать недвижимость, то вероятно есть смысл использовать вычет на приобретение участка. А если Вы планируете построить особняк, который обойдется Вам в большую сумму или через несколько лет собираетесь прибрести квартиру, то, наверное, есть смысл не тратить вычет, а подождать более дорогостоящей покупки. Право на вычет возникает после получения договора купли-продажи и акта приема-передачи. Для первичного строительства – это дата подписания акта, для вторичного рынка жилья – дата регистрации сделки. К вычету можно предъявить сумму стоимости квартиры или дома, а также стоимость работ по доведению его до жилого состояния. Но для этого в договоре купли-продажи должно обязательно быть указано, что на момент подписания акта жилье непригодно к проживанию. Если Вы покупаете квартиру в строящемся доме, то к вычету можно предъявить как стоимость самой квартиры, так и стоимость ремонтных работ. Если Вам ремонт делают наемные рабочие, то потребуйте от них договор, смету и квитанции об оплате. Если же Вы выполняете ремонт сами, то сохраняйте все чеки на строительные и отделочные материалы. Но как бы Вы не старались, общая сумма вычета не может превышать установленный законом предел в 2 млн. руб. Это мы с Вами рассмотрели вычет на приобретение жилья.

А есть еще вычеты, используемые при продаже имущества. На сегодняшний день размер вычета при продаже недвижимого имущества составляет 1 000 000 рублей, движимого – 500 000. Вычет этот совокупный, то есть, если Вы продали в этом году две квартиры и три машины, то сможете получить вычеты только в размере 1 000 000 рублей на недвижимое и 500 000 рублей на движимое имущество. Есть и второй, альтернативный, вид этого вычета – вычет в размере затрат на приобретение имущества. Рассмотрим на примере. Вы в прошлом году приобрели квартиру за 2 700 000 рублей. На эту сделку у Вас есть договор и квитанция об оплате (или внесении денег на счет продавца). А в этом году Вы решили продать квартиру за 3 000 000 рублей. Вы имеет право воспользоваться любым вариантом имущественного вычета, как Вам удобнее и выгоднее. При наличии договора покупки, в данной ситуации, выгоднее использовать вычет в размере затрат на приобретение. А вот если договор не сохранился или стоимость, указанная в договоре менее 1 000 000 рублей, то, конечно, выгоднее использовать вычет в фиксированном размере 1 000 000 рублей. Например, Вы получили квартиру по договору дарения или в наследство. Затрат на приобретение у Вас нет, а значит при продаже можно и нужно использовать вычет в фиксированном размере. Тоже касается и движимого имущества: автомобилей, мотоциклов, катеров и яхт. Если следовать букве закона, то декларировать необходимо все крупные (дороже 4 000 рублей) продажи, то есть, проданную б\у шубку или мебельный гарнитур, который не вписывается в новую квартиру. Но, конечно, никто из нас этим не занимается. А так как в нашей стране пока еще царят хаос и безобразие в налоговой сфере, то еще некоторое время никто и не будет проверять аналогичные сделки.

Итак, мы рассмотрели все варианты вычетов по налогу на доходы. Теперь, давайте, разберем пример заполнения самой декларации. В раздаточных материалах Вы видите уже заполненную декларацию, а я сейчас постараюсь объяснить какие цифры и как там появились. Вот у меня пустая, чистая декларация. На первой странице нужно аккуратно, не обязательно печатными буквами, но разборчиво заполнить следующую информацию: на самом верху страницы вписываете свой ИНН. Далее, идем ниже и проставляем нули в номере корректировки, в графе «налоговый период» ставим «34» — это означает «год», в графе «отчетный налоговые период» ставим «2010» (если декларация за 2010 год). В графе «представляется в налоговый орган» ставим код своей налоговой инспекции, например, для жителей Люберецкого района это будет код ИФНС по г.Люберцы – 5019. Код по ОКАТО – это территориальный код, уточнить его можно в своей налоговой, а можно в справочнике на нашем сайте. Далее пишутся фамилия, имя и, при наличии, отчество декларанта и номер контактного телефона. Этот реквизит нужно заполнить обязательно, так как в случае возникновения вопросов у инспектора, проверяющего Вашу декларацию, решение может быть получено оперативно, в противном случае, декларацию отложат в долгий ящик, напишут Вам письмо, которое будет идти две недели, потом Вам придется мчаться в налоговую, искать инспектора и решить вопрос за пару минут. Так что облегчаем себе жизнь – пишем контактный телефон. В левой половинке нижней части декларации проставляем код «1» если сдаете декларацию самостоятельно или «2» — если декларацию подает представитель. Но, замечу, что во втором случае, представителю понадобится от Вас доверенность и доверенность это должна быть нотариальной. Итак, в зависимости от того какой код Вы поставили, далее вписываете фамилию, имя и отчество лица, подающего декларацию. Ну, подпись и дата, думаю, в комментариях не нуждаются. На второй страничке мы продолжаем рассказывать инспектору о себе. Если честно, то я не представляю себе, зачем это нужно, ведь уже указаны ФИО и ИНН, по этим двум признакам можно абсолютно точно идентифицировать налогоплательщика и увидеть в базе все данные о нем, в том числе дату и место рождения, адрес регистрации и т.д. Но, тем не менее, заполняем то, что есть. В самом верху опять пишем ИНН, а чуть ниже на длинной строке — фамилию, на коротких – инициалы имени и отчества. Эта информация у нас будет появляться на этом месте на каждой странице, так что предлагаю более к ним не возвращаться. Дату и место рождения записываем точно как в паспорте, при этом продолжаем писать аккуратными буквами по одной в каждой ячейке. Графа «наличие гражданства» в большинстве случаев заполняется символом «1» — так как здесь имеет место быть информация о гражданстве как таковом, а не о гражданстве РФ. Так далее в графе «код страны» граждане РФ указывают 643 – это в международной классификации код России, граждане других стран указывают код своей страны. Справочник кодов можно также посмотреть на нашем сайте. Далее идет раздел «сведения о документе, удостоверяющем личность». Если это общегражданский российский паспорт, то ставим код «21». Берем в руки свой паспорт и переписываем информацию из него. О статусе налогоплательщика мы с Вами говорили сегодня, поэтому самостоятельно определяем свой статус и проставляем его в графе. В разделе «место жительства налогоплательщика» выбираем код и заполняем адрес, выполняя следующие требования: в строках «район» и «город» не пишем эти слова, а только наименование района или города, а вот в следующих строках указываем тип населенного пункта (если это не город) и тип улицы, при этом используем принятые сокращения (пгт или с, ул или пр-кт и т.д.). Если Вы не имеете постоянной регистрации в России и в графе «место жительства налогоплательщика» поставили код «2», то Вам необходимо еще заполнить последний раздел на этой странице. Итак, мы рассказали инспектору о себе все, чтобы он мог как можно точнее идентифицировать нас. Теперь переходим к самой важной части декларации – заполнению доходов и вычетов. Мы пропускаем листы с расчетом налоговой базы и суммой налога к уплате/возмещению и переходим сразу к листу А. Он называется «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке ….» Размер ставки Вы проставляете самостоятельно, и на каждую ставку налога заполняете отдельный лист. Например, Вы получали доход в виде заработной платы на двух предприятиях и у Вас есть от них справки по форме 2-НДФЛ, кроме того Вы являетесь акционером некоего ОАО, которое выплатило Вам дивиденды, а также Вас в этом году посетила госпожа Удача и Вы выиграли некую сумму в лотерею. Значит, Вы заполняете три таких листа и указываете на первом  ставку 13% и доходы в виде заработной платы и суммы начисленного и удержанного с Вас налога по каждому предприятию в своем разделе и суммарно внизу страницы. На втором листе Вы указываете ставку 9% и заполняете данные о предприятии, выплатившем дивиденды, размер этих дивидендов и сумму удержанного с них налога. На третьем листе указываете информацию об организации, проводившей лотерею, сумму выигрыша и сумма налога, удержанную налоговым агентом. Прошу также обратить внимание на лист Г1. Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению. Здесь нужно учитывать, что в левой части проставляются суммы полученных доходов, а в правой только необлагаемая их часть. Например, Вы получили подарок ко дню рождения стоимостью 4000 рублей и возмещение стоимости лекарственных препаратов в размере 5200 рублей. Значит, в пункте 1.4 строке 070 указываем 4000, и в строке 080 также 4000, так как это не превышает установленный лимит вычета.  Далее в пункте 1.6 строке 110 указывает сумму 5200, а в строке 120 – 4000, так как сумма возмещенная работодателем превышает лимит вычета.  После заполнения всех необходимых нам строк подводим итог в строке 160 и переходим к следующему разделу. Заполняем все листы Г, если у нас есть доходы по этим основаниям. Все. Это мы заполнили листы, повествующие о наших доходах. Теперь переходим к листам с вычетами. Лист Д я пропускаю, так как его заполняют те, кто имеет право на профессиональные вычеты, а мы с Вами обсуждаем декларацию не предпринимателя. Лист Е. Расчет имущественных вычетов по доходам от продажи имущества. Его заполняют те, кто в течение налогового периода продал что-либо из облагаемого налогом имущества.  В строке 1.1 заполняется информация, если была реализация недвижимого имущества и заявлен вычет в размере 1 000 000 рублей, в строке 1.2 – при реализации доли и заявлении вычета в 1 000 000 рублей, в строке 1.3 –сумма двух предыдущих пунктов. Далее указываем стоимость реализованного имущества и долей для заявления вычета в размере фактических расходов на приобретение. И в следующей строке суммируем все.  Раздел 2 листа Е посвящен реализации прочего имущества и предполагает также несколько строк для заполнения. Отдельно указывается стоимость  реализованного имущества для вычета в фиксированном размере и для вычета в размере фактических затрат на приобретение. Внизу страницы опять все суммируем. Лист Ж1. «Расчет стандартных налоговых вычетов». Здесь Вы очень внимательно заполняете суммы доходов, суммируя их по всем видам доходов за каждый месяц. Обращаю Ваше внимание, что в каждой строке указывается сумма дохода за период с начала года нарастающим итогом. То есть в строке 010 Вы указываете доход за январь, в строке 020 за январь и февраль, в строке 030 за январь, февраль и март, и так далее по декабрь месяц. Далее определяется возможность предоставления стандартных вычетов. Как Вы помните, вычет в размере 400 рублей (или более при наличии некоторых обстоятельств) предоставляется работнику ежемесячно, до достижения суммы дохода 40 000 рублей. В нашем случае, порог в 40 000 рублей был преодолен уже во втором месяце, а это значит, что вычет возможно получить только за 1 месяц. Теперь смотрим на доходы для определения возможности получения «детского» вычета. Здесь у нас порог дохода составляет 280 000 рублей. Он был преодолен только в октябре, значит вычет возможно получить в 9 месяцев. Эти цифры и проставляем в соответствующие ячейки. Далее ставим суммы предоставленных вычетов в соответствующие им строки. Так, например, вычет в размере 400 рублей встанет в строку 170, а вычет в размере 1000 на 9 месяцев (итого 9000 рублей) – в строку 180. В строке 220 указываем полученную сумму стандартных вычетов и переходим к следующему разделу. Лист Ж2 предназначен для расчета социальных налоговых вычетов. Здесь мы вносим информацию о суммах, потраченных нами на обучение, лечение, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и т.д. Не забываем, что каждая из этих цифр должна быть подтверждена соответствующими документами. Обратите внимание еще на такой момент: в самой верхней строке 010 можно указать суммы, перечисленные Вами на благотворительность. Но если Вы не перечисляли деньги, а отдавали вещи, продукты или просто участвовали в озеленении территории детского дома, то эта графа останется незаполненной. С одной стороны, это не совсем корректно, а с другой – ведь Вы помогали людям не для того, чтобы получить вычет, а по велению сердца. Не забываем итоговую сумму вычетов указать внизу страницы в разделе 3 по строке 120. Листы Ж3 и З заполняются аналогично предыдущим при наличии оснований для вычетов.

Далее идем к следующему листу (Лист И)и заполняем его для получения имущественного вычета. Это уже имущественный вычет на приобретение жилья, предоставляемый налогоплательщику единоразово. В разделе 1 заполняем информацию о приобретенном объекте. В разделе 2 пункты 2.1 – 2.6 заполняются только в том случае, если Вы уже подавали в предыдущие налоговые периоды декларации, но полностью получить вычет не удалось. При первичном заполнении декларации на вычет заполнение раздела 2 начинается с пункта 2.7. Здесь проставляется налоговая база по доходам, облагаемым налогом по ставке 13%. Для этого нужно сложить итоговые суммы доходов по листам А, Б и В и вычесть из них итоговые суммы по листам Г1, В, Д, Е, Ж1, Ж2, З и при наличии пункты 2.5 и 2.6 листа И. Далее в строках 2.8 и 2.9 проставляем суммы документально подтвержденных расходов, помня, что они в совокупности не могут превышать размер налоговой базы, указанной строкой выше. Остаток неполученного вычета определяется как разница между строками 110, 120 и 240, 250 соответственно. Остаток имущественного вычета может быть перенесен на следующие налоговые периоды до полного погашения.

Итак, все необходимые Вам листы декларации заполнены, и можно приступать в расчету налога. Для этого возвращаемся в начало декларации к разделу 1. Обратите внимание, что все виды вычетов предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%. Это означает, что вычет Вы не сможете получить с доходов в виде дивидендов или выигрыша в лотерею. Далее все просто: Вы заполняете общую сумму дохода, общую сумму расходов и налоговых вычетов и рассчитываете разницу между ними – это будет Ваша налоговая база. От этой базы берем 13%, округляем их по правилам математики (от 1 до 49 копеек – в меньшую сторону, от 50 до 99 копеек – в большую сторону) и ставим в строку 060. В строке 070 указываем сумму налога уже фактически уплаченную Вами в течение этого года. Она указана на листе А. Разница между этими строками и будет являться суммой налога к доплате либо к возврату из бюджета. Теперь Вам осталось заполнить только раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета». Так как мы уже определились с тем, что у нас возврат, то проставляем в 010 строке «2», что означает – возврат из бюджета. В строке 020 указываем КБК (код бюджетной классификации). В нашем случае это будет 18210102021011000110. О том, что эти цифры означают есть отдельная лекция, где я рассказываю о том, что скрывается за разными аббревиатурами и кодами, окружающими нас. Код по ОКАТО мы с Вами уже оговаривали ранее, тут затруднений быть не должно. И в строке 050 Вы указываете, наконец, сумму, которую планируете получить из бюджета. Ура! Вы почти закончили заполнять декларацию. Почему почти? Да потому, что осталась самая малость: пересчитать и пронумеровать страницы и поставить внизу каждой страницы свою подпись и дату заполнения. Теперь переписываем все на второй экземпляр, прикладываем подтверждающие документы и несем все в свою налоговую инспекцию. В инспекции Вам должны поставить отметку на Вашем экземпляре декларации, поставить дату приема и подпись принявшего сотрудника. В течение месяца Ваша декларация должна быть рассмотрена, после чего Вас обязаны уведомить о принятом решении письменно. В случае принятия положительного решения о возврате, Вам будет необходимо приехать в инспекцию и написать заявление на возврат и указать реквизиты счета, куда нужно перечислить возвращаемую сумму. Замечу еще, что сроков подачи декларации для получения вычетов Налоговым кодексом не предусмотрено. Это означает, что Вы можете заполнить декларацию и сдать ее в инспекцию в любое удобное для себя время. Я бы посоветовала обратиться в инспекцию в конце лета, так как именно в это время там наименьшее количество посетителей и инспектор будет не так загружен.

Итак, мы с Вами справились с заполнение и подачей декларации о доходах. Теперь разберем такие два налога как налог на имущество и транспортный налог. Рассчитывать их и уведомлять Вас о начисленной сумме к уплате входит в обязанности налоговой инспекции. Но мы попробуем самостоятельно разобраться сколько и когда мы должны платить. Начнем с налога на имущество физических лиц.  Этот налог регулируется «Законом о налогах на имущество физических лиц2 3 2003-1 от 09.12.1991 года. В целях настоящего Закона под налогообложение попадают следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение, а также доля в общей собственности на  вышеуказанное имущество.  Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

При стоимости до 300 000 рублей ставка налога составит до 0,1 процента (включительно), свыше 300 000 до 500 000 рублей – от 0,1 до 0,3 процента (включительно), свыше 500 000 рублей – от 0,3 до 2,0 процента (включительно).

У этого налога также есть льготные категории граждан, которые освобождаются от уплаты налога. К ним относятся, например, Герои СССР и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды 1 и 2 групп и инвалиды с детства и другие. Также не уплачивают налог на имущество пенсионеры. Не платится он и с жилых строений площадью до 50 м2, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединений и хозяйственных сооружений до 50 м2.

В законе четко прописано, что налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за годом возведения или приобретения имущества. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала месяца, в котором он утратил право на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

С 2011 года уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

А теперь про срок исковой давности по этому налогу. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более, чем за три года, предшествующих календарному году направления уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Пример: Вы приобрели квартиру в собственность в марте 2007 года, но уведомление не получали, а в 2011 году Вам приходит уведомление по уплате налога за весь период, то есть 2007, 2008, 2009 и 2010 годы. НО! Если налоговая инспекция не сможет доказать, что рассчитывала и отправляла Вам уведомления на уплату налога, то Вы имеете полное право не оплачивать налог за 2007 год, так как три календарных года, предшествовавших календарному году направления налогового уведомления, в нашем случае это 2010, 2009 и 2008 годы.

Никакие декларации и бланки по этому налогу не заполняются и в инспекцию не предоставляются.

Земельный налог. Возвращаемся в налоговый кодекс. Глава 31. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения. А признаются объектами налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января каждого года или на дату постановки такого участка на кадастровый учет. Организации и ИП определяют налоговую базу самостоятельно. Для физических лиц это не предусмотрено. За них налоговую базу определяет налоговый орган на основании данных кадастрового учета. Налоговая ставка устанавливается нормативными актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента для земельных участков сельхоз. назначения, жилфонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства и 1,5 процента для прочих участков. У этого налога также есть некоторые льготы. Например, вычет в размере 10000 рублей полагается Героям СССР и РФ, ветеранам и инвалидам ВОВ и боевых действий, инвалидам с детства и т.д. Эта сумма вычитается из налоговой базы (кадастровой стоимости). Порядок и сроки уплаты налога также устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований. Может быть предусмотрен как один платеж по окончании налогового периода, так и до двух авансовых платежей в течение налогового периода. При этом размер авансового платежа не может превышать 1\2 или 1\3  суммы налога за полный период.

В случае возникновения или утраты обязанности по уплате налога в течение налогового периода начисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как количество полных месяцев владения участком к количеству календарных месяцев в налогом периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, этот месяц считается полным и включается в налоговую базу, и наоборот, если возникновение (прекращение) указанных прав произошло позднее 15 числа, то этот месяц исключается из налоговой базы. Например, приобретение участка было оформлено 24 марта 2009 года, а в 21 сентября 2010 года участок бы продан. Таким образом за 2009 год срок использования участка составил 9 месяцев (апрель – декабрь) и применяется коэффициент 10\12, а в 2010 году – 9 месяцев (январь – сентябрь) с коэффициентом 9\12.

Налогоплательщики физические лица производят уплату налога на основании налогового уведомления, рассчитанного налоговыми органами. И как и в предыдущем налоге такое уведомление можно предъявить не более, чем за три года, предшествовавших году предъявления.

И последний налог в нашей лекции – транспортный.  Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства. Не являются объектом налогообложение весельные лодки, а также моторные с двигателем мощностью не выше 5 л.с., автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документами. Налоговой базой в отношении транспортных средств, имеющих двигатель, является мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ с условием не более чем 10-кратного увеличения (уменьшения) принятых на федеральном уровне. Так, например, федеральная ставка для автомобилей мощностью до 100 л.с. составляет 5 рублей, а для мотоциклов до 20 л.с. – 2 рубля. Налог уплачивается на основании налогового уведомления. Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за отчетным.

В Московской области ставки налога утверждены Законом…..!!!!!!! и срок уплаты налога для физических лиц установлен не позднее 1 ноября. Таким образом налог за 2010 год нужно было оплатить не позднее 1 марта 2011, а за 2011 год – не позднее 1 ноября 2012 года.