УСН — это не просто!
Статья посвящается тем,
кто все еще думает,
что УСН – это просто
Спешу вас разочаровать: УСН – это совсем не так просто, как следует из названия системы налогообложения.
Начнем, пожалуй, с самого начала. УСН – упрощенная система налогообложения. То есть, она проще прочих, но не простая. Данная система налогообложения предполагает два варианта исчисления налога. 15% с разницы между доходами и расходами и 6% с валового дохода. И вот тут уже стоит начинать задумываться. Что из них выбрать? Многие виды деятельности, которым доступна УСН, предполагают существенные документально подтвержденные расходы. Если расходы по вашему виду деятельности превышают 25% от дохода, то, чаще всего, выгоднее использовать 15% с прибыли, если менее – 6% с оборота. А что входит в понятие «доход» в прочтении этой главы?
Об этом нам расскажет статья 346.15, которая ссылается на статью 248 которая в свою очередь отправляет нас в поисках истины о предмете дохода по строкам статей 38, 249 и 250. Если с доходами от реализации все более или менее понятно, то с внереализационными (не делайте круглые глаза – вы же все знаете сами) несколько сложнее. И вот тут, в 250 статье НК РФ начинается самое интересное. Тут описаны внереализационные доходы предприятия, попадающие в налоговую базу. Вы видели этот список? Вы уверены, что проценты за пользование расчетным счетом, которые начисляет вам банк, попали в расчет? А есть ли у вас доход по каким-либо иным из 25 пунктов, описанных в этой статье? Их вы тоже учли? Если вы еще не окончательно потерялись в переплетении статей, то продолжим разбираться с расходами. Даже те, кто рассчитывает 6% от дохода должен вести учет расходов. Если не для налоговой, то уж для себя лично. И периодически сверять контрольные цифры, может уже на следующий год пора на 15% переходить? Или делить бизнес по направлениям?
Расходы регламентируем статья 346.16. Тут все сразу не очень просто, потому что список расходов в целях налогообложения УСН закрытый. И вы не можете уменьшить налоговую базу на расходы, которых в статье нет. Там всего 41 пункт, но некоторые действуют с оговорками. Например, основные средства и нематериальные активы со сроком использования от 3-х до 15 лет нельзя списать в расходы в полном объеме сразу. Согласно п.3.3 ст.346.16 стоимость таких средств учитывается в расходах в первый год использования в размере 50% от первоначальной стоимости, во второй год – 30% и в третий год – 20%. А в случае продажи объекта основных средств до истечения срока эксплуатации необходимо будет пересчитать расходы за весь период использования, подать уточненные декларации, доплатить налог и пени!!! Вы все еще уверены, что УСН – это легко?
Идем дальше. Статья 346.17 расскажет нам в каком порядке признавать доходы и расходы. Сразу же в п.1 сообщается, что доход признается на дату поступления средств на расчетный счет или в кассу или поступления иного имущества. Это значит, что любой аванс от покупателя автоматически становится доходом независимо от того в какой период будет осуществляться отгрузка. Вы получали субсидии от государства? Это тоже доход, и он должен быть отражен в декларации! А вот расходы попадают в декларацию только после их фактической оплаты, но, опять, с оговорками. Если это товары для перепродажи, то их стоимость можно учесть в расходах только после реализации! То есть так: вы купили товар, оплатили его – это еще не расходы в целях данной главы. Вот когда вы продали товар, отгрузили его, то можно поставить в расходы его закупочную стоимость. А сопутствующие расходы, например, транспортные на доставку товара на склад или расходы по сертификации, нужно учесть после получения документов на них и оплаты, не дожидаясь реализации товара. Не запутались? Отлично! Идем дальше.
Начинаем считать сам налог. Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения в виде дохода, имеют право уменьшить налог на суммы уплаченных страховых взносов и непокрытых ФСС больничных. При этом, ООО и предприниматель, имеющий наемных работников могут уменьшить налог не более чем на 50%, а ИП без наемных работников на все 100%. И последняя возможность уменьшить налог есть у плательщиков торгового сбора. Фактически уплаченную сумму также можно указать в строке уменьшения налога.
Вот теперь можно подавать декларацию и заполнять платежку с уверенностью, что все доходы учтены, а в расходы не включено ничего лишнего. Только не забываем, что рассчитывать и платить налог необходимо до 25 числа месяца, следующего за кварталом, а подавать декларацию один раз в год до 31 марта (ООО) или 30 апреля (для ИП).
Если у вас еще остались вопросы, то вы можете задать их нам, заполнив форму обратной связи на сайте, написав на мейл info@abakus.ru или позвонив в рабочее время по телефону 8-800-511-96-95