Единый налоговый платеж (ЕНП) 2023
ЕНП — это пока что добровольный эксперимент, он пройдет в течение второго полугодия 2022 года. Но с 2023 года новый способ уплаты налогов и взносов станет обязательным. Поэтому, давайте разбираться.
Единый налоговый платеж, или ЕНП, позволяет заплатить одной платежкой все налоги, сборы, взносы, а также пени и штрафы, без уточнения вида, срока уплаты и других деталей платежа.
Порядок действий такой:
- Налогоплательщик — компания или предприниматель — переводит энную сумму на специальный счет Федерального казначейства, указывая в платежном поручении только два реквизита: КБК и ОКТМО. В остальных полях платежного поручения проставляется О.
- Затем налогоплательщик подает в ИФНС уведомление об исчисленных налогах и взносах, где указана точная сумма конкретного платежа, которую надо перевести в бюджет.
Уведомление надо подать за пять рабочих дней до срока уплаты налога или взносов.
Несмотря на то, что преимуществом ЕНП является упрощение документооборота, на практике упрощение выглядит весьма условно.
В уведомлении необходимо заполнить уже пять реквизитов: ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты налога, взноса. Если налогоплательщик не представит уведомление, то его будет ждать штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
По НДФЛ с доходов работников и иных получателей срок другой — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. Никакого штрафа за просрочку уведомления не установлено — но если по платежу нет отчетности, как, например, в случае с авансами по налогу при УСН, сумма останется висеть на специальном счете. Будут ли в этом случае начислять пени, пока непонятно.
Инспекция самостоятельно засчитывает ЕНП в счет следующих платежей:
- налоги, в том числе агентские. Для ИП — это только предпринимательские налоги, то есть налог при УСН, НДС, НДФЛ, который предприниматели платят на общем режиме налогообложения;
- авансовые платежи по налогам, например по налогу на прибыль или имущество, по транспортному и земельному налогам;
- взносы на пенсионное и медицинское страхование, также на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ВНиМ;
- сборы, кроме госпошлины. Например, торговый сбор, который платят московские фирмы и ИП, занимающиеся торговлей;
- пени, штрафы и проценты по перечисленным платежам.
Если у тех, кто перейдет на ЕНП, была переплата по налогам и взносам либо излишне взысканные суммы этих платежей, эти деньги ИФНС тоже будет расценивать как единый налоговый платеж.
Также на ЕНП зачислят налог или взнос, перечисленные после 1 июля по старым правилам — отдельной платежкой. Это касается только участников эксперимента.
Деньги со счета налоговая будет распределять по очереди:
- 1-я очередь — в счет налоговой задолженности, если она есть;
- 2-я очередь — в счет текущих платежей по налогам и взносам, по которым уже настал срок уплаты. Сначала засчитываются платежи с более ранним сроком уплаты, потом — с более поздним: по уведомлению налогоплательщика или на основании его отчётности;
- 3-я очередь — в счет пени;
- 4-я очередь — в счет процентов;
- 5-я очередь — в счет налоговых штрафов.
Если денег не хватит, чтобы покрыть платежи по налогам и взносам с одинаковым сроком уплаты, инспекция распределит их между платежами пропорционально их суммам.
У ЕНП есть свои плюсы.
- Не надо каждый месяц готовить несколько платежек на текущие налоги и взносы. Можно просто периодически пополнять специальный счет и следить за его остатком.
- ЕНП перечисляется на один счет Федерального казначейства, а значит, в платежках нельзя будет ошибиться в таких реквизитах, как КБК, ОКТМО или статус плательщика.
- Заполнить уведомление на уплату налога или взноса с ЕНП намного проще, чем платежку на уплату такой же суммы. Ведь в уведомлении не нужно указывать, к примеру, основание платежа, его очередность и период.
- Те, кто уже перешел на ЕНП, перед этим вместе с налоговой сверили расчеты с бюджетом — а значит, могут быть уверены, что по обязательным платежам у них никаких долгов нет.
Минусы тоже есть:
- Не все фирмы и ИП могут авансом перечислить в бюджет сразу большую сумму. Многие следят за оборачиваемостью денег.
- Рассчитывать текущие налоги придется минимум на 5 рабочих дней раньше, чем прежде. Ведь уведомление с исчисленной суммой налога надо подать заранее — за 5 дней до наступления срока уплаты.
- Общее количество бумаг на уплату налогов и взносов не уменьшится. Если до июля 2022 года приходилось составлять отдельные платежные поручения, то с переходом на ЕНП появятся отдельные уведомления.
- Если налоговики ошибочно начислят какие-то платежи или пени, они автоматом спишутся из ЕНП. Установленного порядка возврата денег в таком случае пока нет, поэтому с этим могут быть проблемы.
- Вы не можете управлять очередностью списания денег с ЕНП.
С введением ЕНП в бухгалтерском учете для компаний ничего не изменилось. Более того, бухгалтерам как никогда нужно контролировать сверку платежей по всем налогам.
Направленные налоговикам начисления налогов должны совпадать с данными бухгалтерского учета компании. Во многих автоматизированных бухгалтерских программах уже реализована возможность применять специальные счета для оплаты ЕНП.
Если у вас остались вопросы по переходу на ЕНП, то вы можете написать или позвонить нам в любом удобном вам мессенджере, указанном на сайте.