Статьи

С 1.01.2023 ЕНП становится обязательным для всех компаний и единственный способ исполнения обязательств перед бюджетом. Почти все налоги, взносы, сборы подпадают под действие нового механизма ЕНП (исключения минимальны). Определенного срока уплаты ЕНП нет — до даты наступления сроков уплаты налогов и взносов либо досрочно. Сумма платежей на ЕНС — определить размер, который пойдет в уплату ЕНП (сложить все имеющиеся текущие платежи к определенной дате с учетом имеющейся недоимки). Учитывать последовательность действий налогового органа по зачету ЕНП в счет уплаты обязательств.

Для перехода на уплату ЕНП сверка необязательна, но ее рекомендуют пройти, чтобы подтвердить сальдо ЕНС на 1 января 2023 года (подп. 11 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК). В этом отличие от эксперимента, проходящего с 1 июля 2022 года, для которого предварительная сверка была обязательной. Чтобы провести сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, подайте заявление. Заявление на сверку подайте в ИФНС, в которой организация или ИП состоят на учете (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК). Рекомендованную форму заявления на сверку ФНС направила письмом от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644.

Если по результатам сверки обнаружится переплата, ее можно зачесть или вернуть до 2023 года по правилам, действующим в 2022 году, или оставить для включения в начальное сальдо на 1 января 2023 года. Зачетом или возвратом стоит заняться в ноябре 2022 года, поскольку, если ИФНС не вынесет решение до конца года, с учетом этих сумм сформируют начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 года. С 1 января 2023 года вернуть можно будет положительное сальдо ЕНС после зачета совокупной задолженности перед бюджетом, а не переплату по каждому налогу отдельно.

Платежное поручение на уплату ЕНП будет исполнено банком и казначейством направит заявленную сумму на КБК ЕНП того лица, кто сформировал платежное поручение. Проект изменений Минфина в порядке заполнений платежных поручений на уплату ЕНП (официально не приняты). Заполнение минимального количества реквизитов (большинство не заполняется – указывается 0) В 2023 году при соблюдении определенных условий вместо уведомлений можно подавать распоряжение на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. ЕНП можно внести: — безналичным переводом через банк; — отражением на вашем лицевом счете операции по перечислению денежных средств в бюджетную систему РФ Уплатить ЕНП может и третье лицо (указать ИНН компании, за кого перечислятся ЕНП).

В течение 2023 г. уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов можно представлять в инспекцию в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. Исключение — налогоплательщики, которые ранее уже представляли указанные уведомления в налоговые органы. На основании распоряжения налоговый орган должен иметь возможность однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты (ч. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Правила заполнения налоговых платежек хотят изменить из-за перехода на ЕНП с 2023 года Поле 101 три варианта- • «32» — плательщик — физическое лицо, за исключением ИП, адвокатов, нотариусов. • «33» — налогоплательщик — юридическое лицо, ИП, нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава КФХ, представивший в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ; • «34» — налогоплательщик — юридическое лицо, ИП, нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава КФХ, , составившие распоряжения о переводе денежных средств при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), а также при перечислении иных платежей, администрируемых налоговыми органами; • «35» — таможенный орган (в рамках бесспорного взыскания).

«34» — налогоплательщик — юридическое лицо, ИП, нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава КФХ, , составившие распоряжения о переводе денежных средств при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), а также при перечислении иных платежей, администрируемых налоговыми органами; • В реквизите «ИНН» плательщика — значение ИНН плательщика • В реквизите «КПП» плательщика — значение ноль («0») • В реквизите «Плательщик» — значение ноль «0» • В реквизите «104» — значение кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее — КБК), предназначенное для перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. • В реквизите «105» — значение ноль «0». • В реквизитах «106» — «109» — значение ноль «0». • В реквизите «ИНН» получателя средств — значение ИНН уполномоченного территориального налогового органа — администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. • В реквизите «КПП» получателя средств — значение КПП уполномоченного территориального налогового органа — администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. • В реквизите «Получатель» — значение ноль («0»).

Сальдо единого налогового счета – это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК). Совокупные обязательства – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить в бюджет налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и налоговый агент. Налоги и взносы, которые не включают в совокупные обязательства, перечислены в пункте 7 статьи 11.3 НК.

В совокупную обязанность не включаются суммы (п. 2 ст. 11 НК РФ):

•НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента;

•госпошлины, на уплату которой судом не выдан исполнительный документ. В сумме совокупного обязательства также не учитывают уплаченные не в качестве ЕНП:

• налог на профессиональный доход;

• сбор за пользование объектами животного мира;

 • сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В совокупную обязанность включаются суммы (п. 2 ст. 11 НК РФ):

• налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент. Есть и ряд исключений;

• налогов, которые нужно вернуть в бюджет. Совокупная обязанность учитывается на едином налоговом счете в рублях и формируется, в частности, на основе данных (п. 5 ст. 11.3 НК РФ):

 • налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. В общем случае обязанность формируется со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога (сбора, авансовых платежей, страховых взносов);

• налоговых уведомлений, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;

• решений налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате соответствующих платежей, о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.

На едином налоговом счете (ЕНС) инспекция учитывает денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупную обязанность. ЕНС ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). Разница между ЕНП и совокупной обязанностью составляет сальдо ЕНС.

Начальное сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 г. у налоговых органов (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ):

• о суммах неисполненных обязанностей (за рядом исключений) по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

• суммах излишне уплаченных (за рядом исключений) и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

• суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП организации, ИП и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.

При формировании начального сальдо ЕНС есть следующие особенности (ч. 4 — 6 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ):

 • не учитываются суммы налога на прибыль, излишне уплаченные в бюджет субъекта РФ. Их признают зачтенными в счет предстоящих платежей по этому налогу без заявления налогоплательщика. Если же сальдо без учета таких сумм отрицательное, то часть суммы зачитывают в счет погашения неисполненных обязанностей, а остаток — в счет исполнения предстоящих платежей;

• включаются в совокупную обязанность суммы уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 г. налогов, авансовых платежей, страховых взносов, по которым срок представления отчетности или направления инспекцией сообщения об исчисленных суммах налогов — после 1 января 2023 г. Впоследствии, в частности после представления соответствующей отчетности, размер совокупной обязанности уменьшается. Если налоговые декларации, расчеты, в том числе уточненные, по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 г., представлены после 1 января 2023 г., то указанные в них суммы учитываются при формировании сальдо ЕНС в общем порядке. Одновременно рассчитывается сумма пеней с учетом установленных для таких случаев особенностей (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Многие компании платили взносы за апрель — сентябрь в срок, даже если имели право на отсрочку (постановление Правительства от 29.04.2022 № 776 в ред. от 15.06.2022). Если вы в их числе, по итогам сверки вы увидите переплату по взносам. Проводить зачет или возвращать эту сумму не надо, поскольку вы наверняка учли уплаченные взносы в расходах или снизили на них налог при УСН «доходы». Но на всякий случай следите, чтобы эта переплата не исчезла и к моменту, когда подойдет срок уплаты взносов с учетом отсрочки. Поясним. Если компания платила взносы вовремя, хотя имела право на отсрочку, инспекторы учли перечисленные взносы как переплату. И эта переплата должна учитываться при расчете единого сальдо на 1 января 2023 года. Если позже налоговики обнаружат недоимку или начислят пени, они зачтут переплату по взносам в счет других долгов. И когда наступит отложенный срок уплаты взносов, на едином налоговом счете может не оказаться достаточной суммы. Придется повторно перечислить страховые взносы и платить пени, если не погасите вовремя недоимку.

Сальдо ЕНП — разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью. Оно может быть:

•или положительное — переплата. При желании на основании заявления компания или ИП может ее вернуть на расчетный счет или зачесть в счет:

— предстоящей уплаты конкретного вида налога, взноса, сбора;

— уплаты за другое лицо налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов;

— исполнения решения ИФНС по итогам проверки.

•или отрицательное — задолженность. В сумму долга включат как недоимки по налогам, взносам, сборам (налоги, подлежащие возврату в бюджет), так и пени, штрафы, проценты. ИФНС выставит одно требование на всю сумму задолженности с расшифровкой, по каким видам налогов, взносов возникла недоимка. Если организация/ИП не заплатит по требованию, тогда ИФНС в специальном реестре разместит решение о взыскании и поручение на перечисление задолженности с указанием счетов компании/ИП, с которых должны быть списаны деньги. При размещении инспекцией поручения в этом реестре будет считаться, что банк его получил. И он должен будет списать деньги со счета плательщика. Если сальдо задолженности изменится, тогда в этом же реестре ИФНС разместит информацию об изменении суммы задолженности;

•или нулевое — когда что были должны, то и перечислили в бюджет.

Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако по ним нельзя будет проводить расходные операции.

На основании статьи 176 НК РФ если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым операциям, полученная разница подлежит возмещению , а именно зачету в счет будущих платежей, погашению имеющейся задолженности или возврату на расчетный счет налогоплательщика. С 1 января 2023 года такая разница будет увеличивать сальдо ЕНС (новый абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ). В совокупную обязанность налогоплательщика, которая будет формироваться с 1 января 2023 года, входят суммы, заявленные в налоговых декларациях к возмещению. Это значит, что НДС, заявленный к возмещению, будет учитываться на ЕНС. При этом сумму, учтенную на ЕНС, которая сформирует положительное сальдо (в т. ч. путем возмещения НДС), налогоплательщик вправе заявить к возврату на расчетный счет или к зачету в счет будущих платежей на основании статьи 78 НК РФ.

Организация (ИП) может запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа. В зависимости от запроса инспекция представляет (п. 6 ст. 6.1, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ):

 • справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС — в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса. При отрицательном сальдо сведения об обязанности по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) детализируются;

 • справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, — в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса. Период, за который представляется справка, не превышает трех лет, предшествующих дате поступления запроса;

• справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов — в течение 10 рабочих дней со дня поступления запроса. Если в период с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. (включительно) в отношении налогоплательщика принято решение о взыскании задолженности, инспекция уведомит банки о приостановлении операций по его счетам, о сумме отрицательного сальдо ЕНС, в отношении которой действует такое приостановление, об изменении указанной суммы отрицательного сальдо. Решение налоговый орган размещает в соответствующем реестре, приостановление операций действует в отношении всех счетов, которые в нем указаны (ч. 18 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Изменяют сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также устанавливают одинаковый срок — 25-е число. Изменения затрагивают в том числе:

— НДС;

 — налог на прибыль;

 — НДПИ;

— транспортный налог;

— налог на имущество организаций;

— УСН;

— страховые взносы.

Отчетность в объединенный Фонд

 4 — ФСС в электронной форме за 2022 г. — 25.01.2023

 4 — ФСС на бумаге за 2022 г. — 20.01.2023

ЕФС-1 с разд. 2 (аналог 4 — ФСС) •за 1 квартал 2023 г. — 25.04.2023 •полугодие 2023 г. — 25.07.2023 •9 месяцев 2023 г. — 25.10.2023 •2023 г. — 25.01.2024

СЗВ-СТАЖ за 2022 г. — 01.03.2023

ЕФС-1 с подразделом 1.2 (аналог СЗВ-СТАЖ) за 2023 г. — 25.01.2024

СЗВ-М последний раз сдаем за декабрь 2022 г. — 16.01.2023.

ОЧЕНЬ НАДЕЕМСЯ, ЧТО СТАТЬЯ ВАМ ПРИГОДИТСЯ В ДАЛЬНЕЙШЕЙ РАБОТЕ.

ЗА РАЗЪЯСНЕНИЯМИ ОБРАЩАЙТЕСЬ К НАМ ПО ТЕЛЕФОНУ 8-495-718-73-47.