Новые льготы по НДС в гостиничном бизнесе: как подтвердить?

С 1 июля 2022 года для гостиниц и объектов туристской индустрии введена «нулевая» ставка по НДС. Льгота введена Федеральным законом от 26.03.2022 №67-ФЗ.

Право на льготную ставку с 1 июля 2022 имеют компании, которые оказывают услуги:

• по сдаче в аренду объектов туриндустрии (пп. 18 п. 1 ст. 164 НК);
• по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (пп. 19 п. 1 ст. 164 НК).

Льготную ставку можно применять, если туробъекты и средства размещения введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включены в специальный реестр. Перечень объектов туристской индустрии, которые могут воспользоваться нулевой ставкой НДС, утвержден приказом Ростуризма от 05.07.2022 № 307-Пр-22. Например, в этот перечень входят гостиницы и кемпинги. 

Право на льготную ставку надо подтверждать. Например, если сдаете в аренду объекты туриндустрии, инспекторы ждут договор на оказание услуг по аренде и подтверждение ввода объекта в эксплуатацию. Для обоснования льготы по предоставлению мест в гостиницах потребуется отчет о доходах от оказания соответствующих услуг. На новый объект из спецреестра — еще и документ, подтверждающий ввод объекта в эксплуатацию.

С 3 октября 2022 года действуют новые формы документов для включения гостиниц в реестр объектов туриндустрии, чтобы применять нулевую ставку по НДС. Ростуризм утвердил форму заявления о виде объекта туристской индустрии (приказ Ростуризма от 05.07.2022 № 307-Пр-22). Документ действует с 3 октября 2022 года.

Данное заявления вместе с подтверждающими документами нужно подавать в Ростуризм для включения объекта туристской индустрии в специальный реестр. Регистрация в таком реестре с 1 июля 2022 года дает право на применение нулевой ставки НДС (абз. 3 пп. 19 п. 1 ст. 164 НК). 

Процедура подачи заявления и документов, порядок рассмотрения, а также основания для отказа во включении объекта туристкой индустрии в спецреестр прописаны в пунктах 6-9 Правил (постановление Правительства от 01.07.2022 № 1181). Само заявление и прилагаемые к нему документы нужно подписывать квалифицированной ЭЦП и подавать в Ростуризм через портал госуслуг.

Льгота действует пять лет после квартала ввода в эксплуатацию. 

Нулевую ставку при предоставлении мест временного проживания могут применять как старые, так и новые гостиницы как минимум до 30 июня 2027 года включительно (письмо ФНС от 07.04.2022 № СД-4-3/4214). Для новых объектов размещения, срок применения льготы — пять лет, следующих за кварталом ввода. Например, если гостиница введена в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) в декабре 2022 года, то применять нулевую ставку НДС она сможет с 1 января 2023 года в течение пяти лет подряд.

Учтите, что не все услуги гостиниц подпадают под новую льготу. Например, придется платить НДС по ставке 20 процентов за услуги прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала, бизнес-центра. На это обратил внимание Минфин в письме от 19.05.2022 № 03-07-11/46390. Советуем вам не включать дополнительные услуги в единую цену номера. В счетах или договорах стоимость таких услуг прописывайте отдельно от единой цены номера. Если дополнительные услуги все же включите в единую цену номера, НДС исчисляйте по ставке 20 процентов со всей стоимости гостиничных услуг (п. 3 ст. 164 НК).

Ведите раздельный учет налоговых баз по НДС со стоимости услуг, облагаемых по разным ставкам (п. 1 ст. 153 НК).

Причем налоговую базу по нулевой ставке определяют не в момент реализации услуг, а на последнее число каждого налогового периода ( п. 9.3 ст. 167 НК).

Какие коды операции указать в декларации по НДС

Если вы применяете нулевую ставку для услуг в сфере гостинично-туристического бизнеса, то в декларации по НДС укажите следующие коды:

— 1011455 — сдача в аренду объектов туристской индустрии;

— 1011456 — предоставление мест в гостиницах и иных объектах туриндустрии, введенных в эксплуатацию после 1 января 2022 года;

— 1011457 — предоставление мест в остальных льготируемой средствах размещения. ФНС в письме от 07.04.2022 № СД-43/4214 «О новых кодах» рекомендует использовать эти коды, при заполнении декларации по НДС за 3 квартал 2022 года.

По завтракам и другим услугам общепита гостиница может применять освобождение от НДС либо облагать такие услуги НДС по обычным ставкам.